【个人所得税因多缴申请退回后的会计分录怎么写】在企业或个人实际工作中，由于各种原因可能导致个人所得税被多缴。当发现多缴税款后，可以向税务机关申请退税。那么，在收到税务机关退回的税款时，如何进行会计处理？本文将对此进行总结，并提供相应的会计分录示例。
一、会计处理原则
个人所得税多缴后申请退回，属于企业或个人因前期多缴税款而获得的退款，应视为对前期费用的冲回或收入的增加。根据《企业会计准则》和相关税务规定，正确的会计处理方式如下：
- 企业作为代扣代缴义务人：如果企业是代扣代缴个人所得税的单位，多缴部分应从“应交税费—应交个人所得税”科目中冲减。
- 个人自行申报：如果是个人自行申报并多缴税款，通常由个人直接申请退税，企业不涉及相关会计处理。
二、会计分录示例（以企业代扣代缴为例）
| 事项 | 会计分录 | 说明 |
| 1. 初次计提个人所得税 | 借：管理费用 / 销售费用 / 管理费用等 贷：应交税费—应交个人所得税 | 计提员工工资中的个税 |
| 2. 实际缴纳个人所得税 | 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 | 缴纳税款 |
| 3. 发现多缴税款，申请退税 | — | 向税务机关提交退税申请 |
| 4. 收到退税款 | 借：银行存款 贷：应交税费—应交个人所得税 | 冲减原已缴税款 |
| 5. 若有余额需转入收入 | 借：应交税费—应交个人所得税 贷：其他收益 / 营业外收入 | 多缴税款超过已缴部分 |
三、注意事项
1. 区分企业与个人情况：如果是企业代扣代缴，会计处理应反映在企业账务中；若为个人自行申报，则一般不涉及企业会计处理。
2. 及时调整账务：一旦收到退税款，应及时调整相关会计科目，确保账实相符。
3. 保留凭证资料：退税过程中的相关资料（如退税申请表、税务机关回执等）应妥善保存，以备审计或税务检查。
四、总结
个人所得税因多缴申请退回后，企业应根据实际情况进行合理的会计处理。主要会计分录包括冲减“应交税费—应交个人所得税”以及可能产生的收入确认。正确记录不仅有助于财务数据的真实反映，也有利于后续税务合规管理。
通过上述表格和说明，可帮助财务人员清晰理解并规范操作，提升财务管理的专业性与准确性。
