【递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?】在企业会计处理中，递延所得税负债和递延所得税资产是与企业未来应缴或可退的税款相关的会计项目。它们反映了企业在当前会计期间因暂时性差异而产生的税务影响，属于资产负债表中的非流动项目。以下是对这两个科目的属性总结。
一、科目属性总结
| 科目名称 | 科目性质 | 所属报表 | 计量基础 | 税务影响类型 | 是否需要摊销 |
| 递延所得税负债 | 负债类科目 | 资产负债表 | 资产/负债的账面价值与计税基础的差额 | 未来应缴税款 | 否 |
| 递延所得税资产 | 资产类科目 | 资产负债表 | 资产/负债的账面价值与计税基础的差额 | 未来可退税款 | 是（如适用） |
二、详细说明
1. 递延所得税负债
递延所得税负债是指由于企业当前会计利润高于应税所得，导致未来需要缴纳更多税款的情况。这种差异通常来源于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异。
- 科目性质：属于负债类科目。
- 所属报表：列示在资产负债表中，通常归类为“非流动负债”。
- 计量基础：根据资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额计算。
- 税务影响：代表未来需支付的税款。
- 是否摊销：一般不需要摊销，除非涉及长期资产或负债。
2. 递延所得税资产
递延所得税资产则是指由于企业当前会计利润低于应税所得，导致未来可以退回部分税款的情况。这种情况通常是由于资产的账面价值低于其计税基础，或者负债的账面价值高于其计税基础。
- 科目性质：属于资产类科目。
- 所属报表：列示在资产负债表中，通常归类为“非流动资产”。
- 计量基础：同样基于账面价值与计税基础的差额。
- 税务影响：代表未来可能获得的税收优惠或退税。
- 是否摊销：如果预计未来无法实现，则需要计提减值准备，但正常情况下不进行摊销。
三、结语
递延所得税负债和递延所得税资产是企业在财务报告中反映税务影响的重要工具。它们虽然不直接涉及现金流量，但在评估企业财务状况时具有重要意义。理解它们的科目属性，有助于更准确地解读企业的财务报表。
注：本文内容基于《企业会计准则》相关要求编写，旨在帮助读者理解递延所得税项目的会计属性。
