【递延所得税会计分录怎么做】在企业进行财务核算时，递延所得税是一项重要的税务处理内容。它主要用于反映企业在某一会计期间内因资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异所形成的未来纳税义务或可抵扣金额。递延所得税的会计处理涉及递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量。
以下是对“递延所得税会计分录怎么做”的总结性说明，并附有表格形式的示例，帮助理解相关会计处理流程。
一、递延所得税的基本概念
1. 应纳税暂时性差异：指资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加。
2. 可抵扣暂时性差异：指资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，导致未来期间应纳税所得额减少。
根据这些差异，企业需要确认递延所得税资产或递延所得税负债，并据此进行相应的会计分录。
二、递延所得税会计分录的步骤
1. 确定暂时性差异：计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额。
2. 计算递延所得税资产或负债：根据适用税率计算递延所得税的影响。
3. 编制会计分录：根据递延所得税资产或负债的增减变动，进行相应的借贷分录。
三、递延所得税会计分录示例（表格）
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | 递延所得税影响（税率25%） | 会计分录 |
| 固定资产 | 100万元 | 80万元 | 应纳税差异 20万元 | 增加递延所得税负债 5万元 | 借：所得税费用 5万 贷：递延所得税负债 5万 |
| 预提费用 | 30万元 | 0万元 | 可抵扣差异 30万元 | 增加递延所得税资产 7.5万元 | 借：递延所得税资产 7.5万 贷：所得税费用 7.5万 |
| 应收账款 | 50万元 | 40万元 | 应纳税差异 10万元 | 增加递延所得税负债 2.5万元 | 借：所得税费用 2.5万 贷：递延所得税负债 2.5万 |
| 预收账款 | 20万元 | 0万元 | 可抵扣差异 20万元 | 增加递延所得税资产 5万元 | 借：递延所得税资产 5万 贷：所得税费用 5万 |
四、注意事项
- 递延所得税的确认应基于企业的持续经营假设。
- 如果预计未来期间无法获得足够的应纳税所得额，则不能确认递延所得税资产。
- 递延所得税的计量应使用现行税率，除非有证据表明未来税率将发生变化。
- 递延所得税资产和负债的确认应遵循谨慎性原则。
通过上述分析可以看出，递延所得税的会计处理是一个动态过程，需结合企业实际的资产和负债情况，合理判断其对当期和未来税务的影响，并据此进行准确的会计分录。
